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保險是否全免稅

什麼情況是保險一定可以免稅，而且免的是哪一方面的「稅」也是重點！

近期國稅局課稅所發生的例子是：被繼承人A先生生前以其本人為要保人，

配偶及子女為被保險人及受益人，向保險公司分別投保2張終身壽險保單，

經稽徵機關以上開2張保單，被繼承人僅為要保人，非被保險人，核屬被繼承人之財產，

乃按繼承日該等保單之保單價值，併計遺產總額課稅。

保單的稅賦包括：被保險人死亡時所給付給指定受益人的死亡保險金！

於儲蓄險、養老險或年金險約定時間到期所給付給受益人的生存保險金！

保單中途解約時，要保人領回保單帳戶價值金也就是解約金！

保單的結構中，有三個保險的關係人在保險的契約中：要保人(支付保險費的金主)、

被保險人(保險公司承保的主要人)、受益人(當保險事故發生時可以領受保險金之人)，

保險金要不要課稅，就與三者的安排有絕對的關聯，首先我們先看”死亡”發生時應有的處理及課稅！

一、要保人死亡：

要保人即就是被保險人，那就發生保險事故發生應給付保險金的原因，

所以只要保單預到被保險身故，就一定要進行理賠，

依照遺產贈與稅法第十六條之九的規定”約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，

不計入遺產總額”，也就是不用課徵遺產稅。

要保人與被保險人不同人，而現在要保人先於被保險人前死亡，就如同上文中提到的案例，

由於被繼承人僅為要保人，非被保險人，是於被繼承人死亡時，保險事故尚未發生，保險公司尚不負給付保險金之責，

自無遺產及贈與稅法第16條第9款之適用；惟就要保人而言，該等保單為具有現金價值之財產權利，

於被繼承人死亡時，自屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。

保單購買的時間、投保動機、險種等都會影響國稅局的課稅態度，因為所買的保單僅是存錢性質，

不具有保險的增值及倍數功能，國稅局會以該保單僅為存款或投資的帳戶來計入遺產課稅！

受益人先於被保險人身故，由於保單受益權為期待利益，被保險人需變更受益人，

但這段”期待利益”是不具財產價值不用計入受益人的遺產稅！受益人與被保險人同時身故，

因已經發生保險理賠的原因，受益人因也同時死亡，理賠金已是受益人的遺產，故要計入受益人的遺產課稅！

以上分享目前最常遇到的保單問題案例，因為您的需求與規劃不同，也要注意保險金發生時所面臨不同情況下的課稅問題！